国家税务局关于促进第三产业发展有关所得税问题的暂行规定
国家税务局
国家税务局关于促进第三产业发展有关所得税问题的暂行规定
1993年4月21日，国家税务局
各省、自治区（不发西藏）、直辖市税务局，各计划单列市税务局：
为了支持和鼓励发展第三产业，根据中共中央国务院《关于加快发展第三产业的决定》（中发〔1992〕5号）中，对“一些新办的第三产业企业，确有必要时可按产业政策在一定时期内缓征、减征所得税”的精神，特作具体规定如下：
一、对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。
二、对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。
三、对新办的独立核算的从事咨询（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。
四、对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。
五、对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，开业之初，纳税有困难的，可按税收管理体制的规定，报经税务机关批准，酌情给予一年以内的减征或免征所得税的照顾。
六、对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业（以其实际营业额计算）来确定减免税政策。具体标准可由各省、自治区、直辖市税务局确定。
七、全民所有制工业企业为安置富余职工兴办的第三产业减免所得税，按国家税务局、国家体改委、国务院经贸办、财政部联合发布的国税发（1993）047号文件执行。
八、各地税务部门要严格掌握新办三产企业的标准。新办三产企业的标准，仍按财政部（81）财税字第87号文件规定执行，即“新办企业，一般指从无到有新组建起来的。原有企业一分为几、改组、扩建、搬迁、转产、合并后继续经营，或者吸收新成员、改变领导关系，改变企业名称的，都不能视为新办企业。”具体的可由省、自治区、直辖市税务局根据实际情况确定。
九、凡按新办的第三产业企业优惠政策享受了减免税照顾的企业，以后不论其经营形式、项目等如何变化，一律不再按新办企业给予减免所得税。对利用更换执照、变更名称等手段骗取减免税的，一经发现，应追缴已减免的税款，并按《中华人民共和国税收征收管理法》处理。
十、本规定从一九九三年一月一日起执行。
建设部关于加快房地产市场流通促进商品房销售的通知
建设部
建设部关于加快房地产市场流通促进商品房销售的通知
（一九九五年八月一日）
各省、自治区、直辖市建委（建设厅），计划单列市建委，直辖市、计划单列市房地产管理局：
近年来，各地的房地产开发项目陆续进入建成销售的高峰期。由于前几年房地产开发投资增长过速，一些地区出现了商品房滞销，少数地区商品房屋空置现象比较严重。为了继续实施对房地产市场的宏观调控，保障房地产市场的持续、稳定发展，现就加快房地产市场流通、促进商品房销售问题通知如下：
一、各地对现有的房地产开发项目应进行清理。对确实具备开发建设条件又符合市场需求的，应采取措施促使其尽快建成投入使用。对不具备开发建设条件的房地产项目、市场前景不好的项目，该停的下决心停下来，或收回项目，或在规划许可的情况下改变项目性质。对开发企业无实力继续开发的项目，应鼓励依法转让与有实力的开发企业进行开发，并建立公开合法的房地产项目转让渠道。
二、严格对新开项目的管理，避免盲目新开项目。对新上的房地产开发项目，应采取招标的方式，使开发企业的开发能力与项目规模相适应，保证项目顺利进展。新上的房地产开发项目应当按照《城市房地产开发管理暂行办法》的规定，事先提出“房地产开发项目建设条件意见书”，落实基础设施配套条件，落实拆迁安置方案，避免新上项目的滞销和不能及时投入使用。
三、各地应采取有效措施，加强商品房促销，减少开发资金的占用。对因配套设施不齐备而影响销售的商品房，应集中资金和施工力量，按规划要求抓紧配套设施的建设，使其尽快具备居住和使用条件，并辅之以完善的物业管理来打开销售局面，促成交易，加快开发资金的回笼。
对部分地区暂时难以销售的空置商品房，可比照有关政策由政府在地价、配套等方面予以优惠，使其转化为微利房或安居工程的成本价房屋，向中低收入的住房困难户出售；或鼓励开发企业采取分期付款的方式销售或出租等方式，以减少空置量。
促进商品房的销售工作，应当在当地人民政府领导下，取得有关部门的配合和支持，在法律和政策允许的范围内，对购买商品房提供方便。
四、大力发展中介服务，加快市场流通。各地应尽快建立房地产开发的市场信息采集、分析、发布渠道。以全面、准确、及时地反映房地产市场态势，为引导房地产开发企业投资决策服务，减少房地产开发投资的盲目性。同时可通过举办房地产投资洽谈活动，以沟通有实力的投资者与项目发展商的联系，鼓励各种形式的合作经营。还可建立集中的房地产交易市场和举办各类商品房促销活动，向社会提供尽可能多的市场信息，加强供求信息的沟通，提供供需直接见面的机会，为买卖双方牵线搭桥，以促进各类商品房的销售。
五、建立面向个人的住房消费信贷制度。各地建设行政主管部门应主动与银行联系，加快面向普通居民的住房信贷办法的制定，开展住房储蓄贷款、抵押贷款、楼宇按揭贷款等面向个人的住房消费信贷业务，提高个人购房能力，扩大个人购房比例，以促进商品房的建设和销售。
六、房地产市场管理和房地产产权产籍管理部门应在商品房销售管理中加强服务，提高办事效率，简化办事程序。对房地产交易过程中的各项收费进行清理，对不合理和过高的收费要进行调整和适当减免，尽量减轻买卖双方的负担。
七、为平抑商品住宅的销售价格，各地要依据《中华人民共和国城市房地产管理法》对商品房价格组成和商品房承担的税费进行一次检查，没有法律、行政法规依据的收费应当立即停止，对明显不合理的收费应当尽快明令禁止。坚持“谁投资、谁所有、谁收益”的原则，经营性的建筑应当由经营者购买或承租，而不能计入商品住宅成本，转嫁于居民。
国家税务总局、中国保险监督管理委员会关于保险机构代收代缴车船税有关问题的通知
国家税务总局 中国保险监督管理委员
国家税务总局、中国保险监督管理委员会关于保险机构代收代缴车船税有关问题的通知
国税发〔2007〕98号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局、保险监管局，西藏、宁夏自治区国家税务局，各中资财产保险公司：
为了做好机动车车船税代收代缴工作，中国保险监督管理委员会下发了《关于修改机动车交通事故责任强制保险保单的通知》（保监产险〔2007〕501号），在机动车交通事故责任强制保险（以下简称“交强险”）保单中增加了与车船税有关的数据项目。为了便于保险机构根据新修改的“交强险”保单，完善“交强险”业务及财务系统，现就有关涉税问题进一步明确如下：
一、纳税人识别号
由于部分个人纳税人（如个体户）的纳税识别号由身份证号和地区码组成，共计20位，“交强险”保单中“纳税人识别号”的字符长度不应少于20位。
二、特殊情况下车船税应纳税款的计算
（一）购买短期“交强险”的车辆
对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期“交强险”的车辆，保单中“当年应缴”项目的计算公式为：
当年应缴=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12
其中，应纳税月份数为“交强险”有效期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。
（二）已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆
对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，保单中“当年应缴”项目应为0；对于税务机关已批准减税的机动车，保单中“当年应缴”项目应根据减税前的应纳税额扣除依据减税证明中注明的减税幅度计算的减税额确定，计算公式为：
减税车辆应纳税额=减税前应纳税额×(1-减税幅度)
三、欠缴车船税的车辆补缴税款的计算
从2008年7月1日起，保险机构在代收代缴车船税时，应根据纳税人提供的前次保险单，查验纳税人以前年度的完税情况。对于以前年度有欠缴车船税的，保险机构应代收代缴以前年度应纳税款。
（一）对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：
往年补缴=计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-前次缴税年度-1）。
其中，对于2007年1月1日前购置的车辆，纳税人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为2006。
（二）对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：
往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款
其中，购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。
购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-车辆登记年度-1）。
四、滞纳金计算
对于纳税人在应购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，或以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。
保单中“滞纳金”项目为各年度欠税应加收滞纳金之和。
每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额×滞纳天数×0.5‰
滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止。纳税人连续两年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金。
五、完税凭证号（减免税证明号）
考虑到各地完税凭证号、减免税证明号的格式不统一，保单中的“完税凭证号（减免税证明号）”项目应预留22位，且允许包含文字格式。对于税务机关已经批准减税并已向税务机关申报纳税的车辆，保险机构只录入完税凭证号，不需录入减税证明号。
国家税务总局 中国保监会
二○○七年八月十四日